平新喬、張海洋等．增值稅與營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)．經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較．

    平新喬、張海洋等．增值稅與營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)．經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較．C類期刊(CSSCI2010-2011) ， 2010-06-20 ．

內(nèi)容摘要：文章研究了我國(guó)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)結(jié)構(gòu)。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn),中國(guó)1994年的增值稅改革設(shè)計(jì)上遺留的對(duì)服務(wù)業(yè)、對(duì)中小企業(yè)實(shí)施按全部產(chǎn)值或營(yíng)業(yè)額為稅基征收營(yíng)業(yè)稅或增值稅(即不實(shí)行“進(jìn)項(xiàng)抵扣”)的辦法,在實(shí)施過(guò)程中導(dǎo)致了對(duì)服務(wù)業(yè)和廣大中小企業(yè)的稅收歧視。分省數(shù)據(jù)也顯示,北京、上海、天津等一些地方已經(jīng)不同程度地出現(xiàn)增值稅對(duì)中小企業(yè)的歧視。針對(duì)中小企業(yè)增值稅稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題,文章繼而提出了徹底免征“小規(guī)模企業(yè)”的增值稅以及將增值稅原則推廣至所有產(chǎn)業(yè)的政策建議。